第32章 永久账户

记录财务状况变化的工具与资产负债表相关的账户叫作永久账户。各期的永久账户余额要结转到下期，作为下一期的期初余额，各期的余额都是以前各期累积的结果，具有连续性。因此，资产负债表是以前各期累积的结果。利润表则不同，它是当期发生额的汇总，本期的利润表与以前各期的利润表没有连续关系。与利润表相关的所有账户，都是临时账户，期末结转后应无余额。临时账户的期末结转不同于与资产负债表相关的永久账户的结转，收入、费用、利得和损失等临时账户的当期发生额不是结转到下期期初，而是结转到另一个临时账户“本年利润”之中的。然后，再把“本年利润”账户中汇总的当期净利润结转到资产负债表永久账户“利润分配——未分配利润”等之中。只有所有的临时账户都结转到“利润分配——未分配利润”等账户后，由所有永久账户余额汇总编制的资产负债表才能平衡。