操作要点
1.个人所得税的纳税人。
在我国，个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住并且从中国境内取得所得的人以及虽然不在中国境内居住但从中国境内取得所得的人。
2.个人所得税的征税对象。
个人所得税的征税对象是个人所得额。对于居民纳税义务人来说，其应纳税所得额包括中国境内所得额和境外所得额；对于非居民纳税义务人来说，其应纳税所得额仅包括从中国境内取得的所得额。
3.个人所得税的征收范围。
在我国，个人所得税的征收范围包括个体工商户的生产经营所得、个人的工资所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息所得、股利所得、财产租赁所得、转让所得、偶然所得等。
4.个人所得税的税率。
在我国，除了工资、个体工商户的生产经营所得外，其他个人所得税的主要税率为20%。
5.个人所得税的计算。
个人所得税的纳税依据为个人的应纳税所得额。具体计算公式为：个人应纳所得税额=个人应纳税所得额×适用税率。其中，应纳税所得额=取得的收入-准予扣除的项目。例如，张三现在是一个大学生，他利用假期的时间在外面做了一个月的兼职，取得的劳务收入为2000元，那么他应该缴纳的个人所得税为：（2000-800）×20%=240（元）。
特别提醒
征收个人所得税是国家对个人收入进行调节的重要手段，通过征收个人所得税，国家一方面可以取得税收收入，另一方面可以调节贫富差距。
趣味链接：居民纳税义务人和非居民纳税义务人居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或虽无住所但在中国居住满一年的个人，这部分纳税义务人应该承担无限纳税义务，就所有所得交税，包括中国境内所得和境外所得。非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或在中国居住不满一年的个人，这部分纳税义务人应该承担有限纳税义务，交税范围为从中国取得的所得。
常见避税方式之一：利用税收优惠政策知识精要税收优惠是国家干预经济的重要手段之一，它是指政府通过实施各种税收优惠政策来减轻某些企业的纳税负担，从而鼓励这些企业的发展，引导社会经济的发展方向。
操作要点
一般而言，企业利用税收优惠政策进行合理避税的方式有以下几种：
1.合理地选择注册地点。
在中国的税收优惠政策中，比较重要的一条就是不同地区存在税负差别，如国家对高新技术开发区、经济特区、保税区等地实行相对来说比较低的税率。在这种情况下，企业可以根据自己的实际状况在这些地区进行注册，从而节省大量的税金支出。
2.合理地选择企业的组织形式。
分公司不是一个独立的法人，其经营活动需要与总公司一起核算。子公司是独立的企业法人，其经营成果的好坏不可以转嫁给总公司。通常，企业在创立初期，经营状况不大稳定，发生亏损的可能性较大，因此应该采用分公司的形式设立分支机构，从而将损失转嫁到总公司，达到降低总公司税收金额的目的，但是否能够合并纳税要得到税务局的批文。近年来，外国企业纷纷在中国设立子公司，取代原有的分支机构，是因为作为中国的独立法人，外国企业的子公司能够享受到某些税收优惠。
3.合理地选择投资方向。
目前，国家越来越重视环保型经济的发展，因此，在环保产业方面实施了许多税收优惠政策。这种情况下，企业可以根据自己的经营特色，将自己的一部分投资转向这个方向，从而达到合理避税的目的。
特别提醒
企业应该仔细研究税收优惠政策，按照税收优惠的前提条件策划企业的经营活动，从而合理地降低企业的应纳税额，提高企业的经济效益。
趣味链接：避税方法之改变纳税人身份
甲销售公司下面有两个销售分公司，它们实行非独立核算。今年它们的应税销售额分别为40万元和45万元，假设准予抵扣的进项税额占销项税额的40%，那么这两个分公司应该缴纳的增值税为：85×17%-85×40%×17%=8.67（万元）。如果这两个销售分公司实行独立核算并且为小规模纳税人，则两家公司应该缴纳的增值税为：40×3%+45×3%=2.55（万元）。
常见避税方式之二：利用转让定价
知识精要
转让定价法是指企业与关联方在交易的过程中，不按照市场价格进行，而是根据自己的利益自行确定交易价格，它是现代企业特别是跨国企业进行避税的重要方法。
操作要点
转让定价的前提条件是存在税率有差异的关联企业。在转让定价的过程中，税率较高企业的部分利润会转移到税率较低的企业，从而达到减轻企业税负的目的。转让定价的具体做法是，税率较高的企业通过较低的内部转让价格向税率较低的企业销售商品和分配费用，或者税率较低的企业通过较高的内部转让价格向税率较高的企业销售商品和分配费用，从而达到避税的目的。
例如，某企业甲的总部设在高新技术开发区，所得税的税率为15%。而其产品生产企业乙设在中国很普通的地区，所得税税率为25%。假设甲企业每年从乙企业购进1万件产品进行对外销售，产品的进价为每件7元，售价为每件9元。乙企业生产这种产品的成本为每件5元，那么这两家企业所缴纳的企业所得税的计算过程如下：
甲企业的利润总额为：（9-7）×1＝2（万元）甲企业的企业所得税为：2×15%＝0.3（万元）乙企业的利润总额为：（7-5）×1＝2（万元）乙企业的企业所得税为：2×25%＝0.5（万元）甲、乙总共缴纳的所得税为：0.3+0.5＝0.8（万元）现在，假如甲企业从乙企业购进产品时的进价为每件6元，售价仍为每件9元，则：
甲企业的利润总额为：（9-6）×1＝3（万元）甲企业的企业所得税为：3×15%＝0.45（万元）乙企业的利润总额为：（6-5）×1＝1（万元）乙企业的企业所得税为：1×25%＝0.25（万元）甲、乙总共缴纳的所得税为：0.45+0.25＝0.7（万元）由此可知，在转让定价前后，甲、乙两家企业的利润总额没有发生变化，都是4万元。但转让定价后，甲、乙两家企业总共缴纳的所得税由原来的0.8万元变成了0.7万元，总额减少了0.1万元。因此，转让定价可以在一定程度上减少两家企业的纳税总额，提高企业的净利润。
特别提醒
转让定价法中的转让价格有时高于市场价格，有时低于市场价格。企业通过与关联企业协调转让价格，可以在保持利润总额不变的情况下，减少企业的总纳税金额，以达到减轻企业税负的目的。但需要注意的是，企业在利用转让定价进行避税时，要注意税法中针对转让定价的调整方法。
常见避税方式之三：利用费用分摊
知识精要
一般而言，企业在生产经营活动中发生的各项费用都应摊入成本。企业在分摊费用的过程中，可以合理地规划费用分摊方法，使费用尽可能最大限度地摊入成本，从而降低企业的利润，实现减轻企业税负的目的。
操作要点
企业在进行费用分摊时，常用的费用分摊方法包括实际费用分摊、不规则摊销和平均摊销等。不同的分摊方法对企业当期利润的影响是不同的，企业应该仔细分析一下费用分摊的方法，尽可能地使费用尽快摊入成本。在这种情况下，企业早期的利润会相应地少一些，缴纳的所得税也就相应少一些，从而起到减轻企业税负的作用。
例如，某企业采用直线法计提折旧，每年的折旧费用为1万元，企业今年不包含折旧费用的利润为10万元，那么企业今年的利润总额为9万元，应该缴纳的企业所得税为：9×25%=2.25（万元）。如果企业采用加速折旧法计提折旧，今年的折旧费用就为2万元，今年的利润总额就为：10-2=8（万元），应该缴纳的企业所得税为：8×25%=2（万元）。由此可见，费用尽早摊入成本可以降低企业的纳税金额。
特别提醒
费用分摊可以在一定程度上起到调节企业利润的作用，从而适当地减少企业早期的纳税金额，在一定程度上减轻企业的纳税负担。但是企业在应用费用分摊进行避税时，要考虑税法的相关限制，要在熟悉税法和相关实施细则及各种通知的基础上使用该方法。
趣味链接：开票避税
甲公司是一家从事装饰材料销售业务的公司，为了促销，其向客户提供免费装饰服务。有一批材料的售价为5000元（含税），在此过程中，甲公司还要自己支付装修劳务费500元。如果甲公司按全额5000元开票，那么其应缴纳的增值税为：5000÷（1+17%）×17%=726.5（元）；如果甲公司按照4500元开票，那么其应缴纳的增值税为：4500÷（1+17%）×17%=653.85（元），500元的劳务费由客户直接支付给相关人员。
常见避税方式之四：利用筹资
知识精要
利用筹资进行合理避税，是通过一定的筹资技术，合理地降低企业应该缴纳的所得税。利用筹资进行避税是企业常用的避税方法，对企业减轻税负有一定的作用。
操作要点
一般而言，企业可以通过三个渠道筹集资金，即自我积累、借款和发行股票。但是自我积累之后所发放的奖金以及发行股票后向股东发放的股利是企业税后利润的一部分，这些费用不可以在税前扣除。因此，它们不能抵减企业应缴纳的所得税，起不到为企业避税的作用。但企业借款之后的利息支出可以在税前扣除，从而减少企业的利润，降低企业应该缴纳的所得税。
例如，有两家企业进行筹资，甲企业的筹资方式为发行股票，乙企业的筹资方式为向银行借款。一年之后，两家企业在支付各自筹资成本之前利润总额都为10万元。假设甲企业今年向股东发放股利1万元，乙企业今年支付的贷款利息为1万元，假设企业利润总额即应纳税所得额，那么甲企业应该缴纳的所得税为：10×25%=2.5（万元），乙企业应该缴纳的所得税为：（10-1）×25%=2.25（万元）。由此可知，采用借款进行筹资可以在一定程度上减少企业的纳税金额。
特别提醒
企业在进行筹资的过程中，如果资本结构中负债所占的比例不是特别高，就可以采用借款的方式进行筹资，这种筹资方式所产生的利息可以在税前扣除，从而降低企业应该缴纳的所得税。需要注意的是，《企业所得税税法》及相关规定对企业利用筹资技术进行避税有许多限制，因此企业在实际工作中要注意精通税法，回避风险。
常见避税方式之五：利用避税地
知识精要
利用避税地进行避税就是企业在避税地进行注册，从而有效降低企业的纳税总额，提高企业的经济效益和竞争力。
操作要点
企业在国际避税地注册所采取的主要避税手段就是在避税地的企业和其他企业之间进行商业交易、财务运作等，从而将其他地方企业的利润转移到避税地，利用避税地较低的税率减轻企业的税负。企业在避税地注册后，所有的经营活动可以不在此进行，最后只将企业利润转移到该注册公司就可以了，因此，企业在避税地注册后，在此可能只有一间办公室。
利用避税地进行避税是跨国企业进行避税的重要手段，这种避税方式可以为企业减轻很多税收负担。与此同时，这种避税方式又会给相关国家带来很多危害，严重影响了这些国家的税收收入。尤其是近些年跨国企业利用避税地进行避税的现象越来越多，导致一些国家的税收收入受到严重的影响，因此，许多国家开始采取措施防止这种避税行为。
特别提醒
避税地的税率往往比较低，有时还实行零税率，这为企业进行避税活动提供了得天独厚的条件，是企业的避税天堂。但是这些避税天堂日益受到各国政府的排挤，在避税天堂注册的公司也受到各国的严密审查。
常见避税方式之六：利用租赁
知识精要
租赁是指出租企业将资产租借给需要该资产的企业使用，并按照合同的规定定期向承租企业收取租金。租赁对于承租企业来说，既可以避免支付购买资产所需的大笔资金，又可以达到合理避税的目的。
操作要点
在市场经济中，许多企业可能会临时从事一个项目，从而临时性地需要一些资产，如果企业去购买这些资产，在该项目结束后，该资产就会闲置，造成不必要的浪费。在这种情况下，企业就应该选择租赁该资产。
一方面，租赁资产可以避免企业支付购买资产所需的资金以及避免企业承担资产陈旧过时的风险，从而使企业利用这笔资金进行投资，获得利润。另一方面，企业租赁资产所支付的租金可以税前扣除，这会减少企业的利润总额，从而降低企业应该缴纳的所得税，减轻企业的税收负担。例如，某企业需要一台机器设备生产一种新的产品，该企业取得这台机器的方式是购买，该企业当月的利润总额为1万元，如果企业利润总额即应纳税所得额，那么该企业当月应该缴纳的所得税为：1×25%=0.25（万元）。如果该企业采用租赁的方式取得这台机器，那么企业需要每月缴纳1000元的租金，该企业当月应该缴纳的所得税为：（10000-1000）×25%=0.225（万元）。由此可见，租赁可以降低企业的纳税金额。当然，如果购买该设备也会提取折旧，计算应纳税所得额时，折旧费也是可以扣除的，但是经营租赁的好处是现金流出全部可以计入费用进行税前扣除。
特别提醒
利用租赁进行避税可以使企业在得到自己所需资产的同时，合理地降低自己的纳税金额，以达到减轻企业税负的目的。
