登陆注册
17072100000005

第5章 个人所得税,我们每天都要缴(3)

原因如下:

第一,税法立法和执行过程在时间上缺乏统一性。税法的立法权在人大,但是现行税收法律中以财税部门的部门规章为主,而同样的税收法规在各地执行的时候又经常会出现偏差。同一种业务,按照同样的法规交税,在不同时期的纳税义务会变化。个人所得税法从1980年出台至今,很多条款几乎是沿用,改变的并不多。而吃月饼、发月饼也有很多年的历史了,可是2009年突然提出对发放月饼征税,这让很多纳税人以为这是税务局为了征税出的一个新花招。

第二,同样的税法针对不同的企业会出现不同的弹性和空间,缺乏一致性。笔者曾经在专栏中提到过,不同企业做相似业务的时候,会面临税务机关不同的纳税解释,这也导致了纳税人对税法从不理解变成不信任。目前对发放月饼的征税并未普及,这也导致被征税的纳税人非常不满。

第三,执法水平有差别,执法尺度不一,导致法律的公平性和严肃性受到了质疑。各地会根据人大、国务院颁布的法律和实施条例,在实施征管过程中结合实际情况制定一些操作细则和规定。基层税务征管人员对于这些规定并不能做到全面了解、熟练掌握,纳税人面对的是不同解释的税法,而法失去了严肃性便不是法了。严格的时候要征税,而过段时间可能就不会被征税,这也让“月饼税”充满了不确定性。

第四,很多网民几乎完全不懂税法。没人喜欢被征税,当看到网上有反对的声音,马上有很多人出来支持。可是其中有不少啼笑皆非的说法,比如消费者购买月饼还要承担消费税。这一说法笔者怎么想也无法理解,不知道月饼生产过程中在哪个环节缴纳了消费税,莫非是辅料中有黄酒?

第五,我国的税收收入主要来源于间接税,而间接税的征收在我国并不在最终消费者获取的消费凭证中体现,因此很多消费者负担了税收,但并不知道负担了哪些税,负担了多少税。而另一方面,税务征收机关对税法的宣传比较被动。虽然每年4月的税法宣传月随处可见穿着制服的税务工作人员,但大多只是采用摆摊、发放宣传资料等传统宣传手段,并不能让纳税人更多地了解专业的税法知识。缺乏了解,是误解产生的温床。

除了缺乏税法基本知识,在通过媒体得知与普通纳税人关联度最高的个人所得税中,超过60%是工薪阶层贡献的,而那些大企业家、富豪却不是个人所得税的主体,这让大众感觉征税不公平。很多人认为,交税是为了让政府把税款集中起来为民造福,如果怎么花都不知道,这个人所得税交了有什么意义?财政收入使用的不透明,让大众感觉税收收入好像并没有完全取之于民,用之于民,于是关于税的话题就很容易在公众中变成负面话题。

“月饼税”、“加班税”听上去虽然荒诞,但也体现了一定的民意。在物价高企的今天,立法机构也应该给老百姓一些实惠,对于工薪阶层的税收给予一定的减免,特别应该考虑我国的实际情况,让公众不至于取出“粽子税”、“元宵税”之类的怪名字了。

笔者以为,对于政府来说,税收不应该是收入,而是政府的一项负债,是政府还未提供公共服务而向公众借的一笔债务。对于个人来说,纳税除了是一种义务,以确保政府能够正常运营,不至于出现政府关门的情况外,更应该是一种投资,是纳税人先交给政府,并以政府提供个人无法自行实现的公共服务作为回报的一项投资,而不是一种消费。政府除了消耗其中很小的一部分用于政府行政机构运行费用以外,其他的都应该用于提供符合纳税人需要的公共服务,当完成这部分行政事务后,负债才算偿还。

如果政府真的做到了这一点,我想,加班费就会和“加班税”彻底分手了。

税务小贴士

富兰克林把纳税与死亡联系在了一起,说明纳税的不可避免和不受欢迎。没有人愿意看着到手的钱被政府征一道税,但征税是由国家强制力作为保障来执行的,因此纳税人只能退而求其次,希望自己的纳税能够得到政府征税时承诺提供的公共服务。当政府无法满足纳税人对公共服务的要求,则纳税人就会对政府的征税行为表示不满。这种不满会体现在想办法逃避纳税义务,对与政府征税行为有关的信息表示出强烈的负面情绪等。

税法小知识

我国现行由税务机关征收的税种有16种:增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、城镇维护建设税、房产税、土地增值税、资源税、印花税、车船税、城镇土地使用税、契税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。

由海关征收的税种有一种:关税。

海关在进口环节还会根据纳税人进口的货物不同,征收关税、进口环节消费税、进口环节增值税及附加税。

大病医疗保险金到底该不该缴个税?

上个月一次聚会,交谈中一个学生说起他的一个朋友H得了白血病,已经有一年多没有工作了,目前在寻找合适的骨髓,如果找到了能够配对的骨髓就要马上移植,之后要经历两年多的恢复期。他测算了一下,总共需要大约100万元~120万元的费用。

H本来供职于一家金融机构,自己是高管,薪水不菲,家里颇有些积蓄。但是即便如此,这次大病也让他的家庭承担了数十万元的负债。

在座的其他学生纷纷说起现在空气污染严重,食品安全问题令人担忧,以前很少听到谁家有人得白血病等重大恶性疾病,现在似乎经常能听到或看到。再加上医疗费用日益昂贵,很多有了这种病人的家庭,负担极其沉重。于是,保险公司纷纷推出了大病医疗保险的商业险,身边购买的人也越来越多。我当场做了一下调查,在座有超过4成的人已经购买或者有意向购买大病医疗的商业险,据说,虽然各保险公司的产品略有差异,但大致能覆盖约30种重大恶性疾病。

我在上海市人保局的官网上查了一下,在一个医保年度内(每年4月1日至次年3月31日)符合本市基本医疗保险规定的住院费用,累计超过起付标准1500元以上的部分,由医保基金支付85%;超过最高支付限额28万元以上的医疗费用,由医保基金支付80%,其余部分由个人自负。

但由于治疗重大疾病的一些器材和药品不在基本医保的范围之内,即便医保每年能承担28万元医疗费以外的80%,依然让很多病人家庭捉襟见肘,于是,一些地区出台了大病医疗社会统筹的制度。比如北京市《大病医疗保险工作程序》就规定:凡符合参统条件的企业,须持企业《工商营业执照》或营业执照副本到所在区县社会保险经办机构办理参统资格认定手续,经审核后,与社会保险经办机构签订《北京市企业职工和退休人员大病医疗费社会统筹协议书》。缴费后,凡参统企业职工发生的医疗费用在大病医疗统筹基金支付报销范围内的,须由企业将职工的规定材料交由社保经办机构办理支付报销手续。

当然,不是所有的地区都在基本医疗保险制度之外建立了大病医疗补充保险制度,于是网上一则《国税总局:个人所缴大病医疗保险金须纳个人所得税》的新闻引起了众多网友的热议。我去国税总局网站上看了纳税服务司的官方解答,发现总局的答复中少写了一句话,“大病医疗保险属于商业保险”,而这个新闻的标题也写得过于简略。

一般而言,只有收入才涉及要不要缴税的问题,而没听说过支出还要缴个税的。比如工资、薪金收入要缴纳个人所得税,但国库券利息收入是不需要缴纳个人所得税的,而所有的个人支出只看是不是能在税前列支,比如个人工资中单位集体代扣代缴的五险一金是可以税前扣除的,纳入社保统筹范围的大病医疗补充保险也可以税前扣除。而个人购买的商业保险,包括意外保险、大病医疗保险等,都不能税前扣除,其实质就是我们拿税后收入去买商业保险。

这里要说明两个问题:第一,大病医疗保险金到底能不能在个人所得税前列支?第二,大病医疗保险金到底该不该在个人所得税前列支?第一个问题说的是目前法律的执行标准,而第二个问题说的是大众对于现行法律的评判和意愿。

国税总局的答复就是第一个问题的答案,完全没有异议。按照我国现行税法,商业保险不在个人所得税前列支标准范围内,因此不能税前扣除,那么相当于个人缴纳的商业保险中的大病医疗保险金是由个人完税后的收入承担。而第二个问题,大病医疗保险金到底该不该在个人所得税前列支,其实是我国个人所得税税制改革的问题。

有网友说,救命钱也要征税,其实交给保险公司的大病医疗保险金并不是救命钱,因为如果你已经得病了,保险公司根本不会卖相应的保险给你。而如果你交了保费,最后得病了,保险公司给你的赔偿金才是救命钱,而这部分保险赔偿金在我国是不征税的。所以不存在救命钱还要征税的说法。

还有网友说,即便是商业险,大病医疗保险金还要征税,对个人而言是不公平的。大家知道,购买大病医疗保险是个人行为,如果给购买该险的个人支付的保险金可以税前扣除的待遇,那么就会出现这种情况:拿一样工资的两个人,A购买了大病医疗保险,B未购买,A的工资可以扣除他缴纳的保险金,而B扣不了,于是B就会比A多缴一定金额的个人所得税,这对B公平吗?目前缴纳个人所得税的自然人中,是买商业险的大病医疗保险的人多,还是没有买的人多呢?我想还是没有买的人更多一些,如果允许商业险的大病医疗保险金可以税前扣除,那么对没有买的大多数人是否公平呢?

我国现行个人所得税法是对个人分类征收,这与国外个人所得税采用以家庭为单位的综合征收方式是有很大区别的。在我国,同一公司里拿一样工资的两个人,不管你的负担有多少,已婚或未婚,基本缴纳一样金额的个人所得税。这种不考虑个人实际负担的税法,的确是需要继续完善的。因此,我国个人所得税的改革只有充分考虑到个人的综合负担(需要赡养的老人和抚养的未成年人数、基本住房按揭贷款、法定抚养的未成年人的教育经费、法定赡养人和抚养人及本人的医疗费用等),设定合理的税前扣除范围和标准,才能让个人所得税法真正起到调节收入的作用,让纳税人更能感受到税法的公平性。

税务小贴士

税收除了具有无偿性和强制性的特点以外,还具有公平性的特点。关于公平性,我想起一个类似的现象。很多人对于高考颇有诟病,认为高考对于我们现行的教育体制而言没有一点益处,应该取消,可是我却赞同另外一种不同的意见。

高考固然有“一考定终身”等痼疾,可是最起码在高考面前无论来自城市还是农村的孩子都是在公平竞争的。只要个人努力,再加上一点运气,都还是有机会进入一所高等学府去继续学习的。如果真的取消了高考,完全由高校自主招生,那么那些农村的孩子,还有多少能进入城市里的大学继续学习?

税法属于法律的范畴,也应具有所有人在其面前一律平等的特性,而不能因为纳税人自己做了什么自主选择的行为,就可以享受税收优惠,否则这对大多数无法自主选择的纳税人而言,就是一种不公平。

裸辞遇到税

因为房子,有了裸婚,而跳槽时也出现了一种新现象——裸辞。

第一次听到这个词是从一个小师妹口中,我颇诧异了一会儿。

何谓裸辞?即没有寻找到新的工作,就先向目前工作的公司提出了辞职。我问了一下小师妹的合同到何时为止。她说还有一个月,但是这个月去南极的机会很难得,以后再去需要花两倍以上的钱才去得成。想来她在打字的时候一定是眉飞色舞的,我决定泼她一盆冷水:我建议你现在别辞职,再捱一个月。她说,为啥?

按照劳动法的规定,若不是因员工严重违纪,在合同有效期内员工被公司解聘,公司须对员工进行补偿,补偿的金额是该员工在本公司连续工作的工龄数乘以该员工上年度月平均工资。以我的师妹为例,若她去年平均月薪是20000元,而她在公司工作了两年,若公司辞退她,则她可以取得20000×2=40000(元)的补偿金。

若不是公司辞退,而是劳动合同到期后不续签,则要区分是公司不愿续签还是员工不愿续签。若是员工不愿续签,则与员工自己提出辞职一样,没有补偿。但如果是公司不愿意与员工续签劳动合同,就必须按照劳动法的有关规定给予补偿,标准与在合同期内解聘员工的情况一致。即,若师妹一个月后合同到期,公司提出不愿意续签,则师妹同样可以取得40000元的补偿金。师妹听完,欢呼雀跃,她再捱一个月或许就能多一大笔旅费了。我等她欢呼完,开始讲老本行。

上海市2011年的职工平均工资是51968元,3倍的金额是155904元。她的离职补偿金是40000元,小于所在地职工年平均工资的3倍,则无须缴纳个人所得税。然而,若她的离职补偿金超过了所在地职工年平均工资的3倍,就需要缴税。假定她的月收入是25000元,在这个公司工作了8年,则可以取得200000元的补偿金,差额200000-155904=44096(元)就需要缴纳个人所得税了。具体的计算过程如下:

同类推荐
  • 住宅市场与政府管制

    住宅市场与政府管制

    本书内容包括:住宅经济理论述评、住宅需求、住宅的供给、住宅的价格、住宅市场与投机、土地财政与管制失灵、普通住宅的政府管制、其他住宅的政府管制等。
  • 产业集群知识传播与企业竞争研究

    产业集群知识传播与企业竞争研究

    本书通过案例研究方法对集群知识传播与企业竞争优势关系进行了深入的探索。该研究围绕三个问题而展开:集群内部知识传播与企业竞争优势的异质性是否存在?集群知识分布对集群企业知识传播有何影响?集群企业竞争优势来源于哪些因素?通过浙江大唐袜业集群的案例研究,作者有三点发现:第一,大唐袜业集群的知识分布在技术知识上呈现出一定的同质性,而在市场知识上则具备较高的异质性;第二,大唐袜业集群的知识分布特征,在认知共同体过滤效应和封闭效应的作用下,深刻影响集群内部知识传播,使集群内企业的技术知识传播表现出高度活跃和均匀的特征,而让市场知识传播呈现出较高的非均匀性。
  • 甘肃新农村建设理论与实践研究

    甘肃新农村建设理论与实践研究

    新农村建设,是十六大以来以胡锦涛同志为总书记的党中央作出的一项重大战略决策,是解决我国“三农”问题、全面建设小康社会、构建社会主义和谐社会、推进中国特色社会主义事业的重要内容和基本任务。本书以甘肃为主要研究对象,较为系统地阐述了新农村建设的背景、意义、内涵、特征、首要任务、动力机制、发展战略、主要模式以及农村公共产品供给机制等一系列基本理论和实践问题,提出并设计了新农村建设的评价指标体系和发展目标,具有一定的理论创新意义和实践参考价值。
  • 中国农业自然灾害的风险管理与防范体系研究

    中国农业自然灾害的风险管理与防范体系研究

    《中国农业自然灾害的风险管理与防范体系研究》紧紧围绕农业自然灾害以及自然灾害的风险管理与防范体系展开研究。《中国农业自然灾害的风险管理与防范体系研究》首先分析了我国农业自然灾害的基本状况、基本特征、基本类型和农业自然灾害产生的原因;紧接着研究了自然灾害对经济发展的影响、对农业经济波动的影响和对农村贫困的影响;进而阐述了我国农业基础设施建设与减灾抗灾能力的基本状况;最后提出了构建具有中国特色的农业自然灾害风险管理与防范体系的具体措施。全书环环相扣,自成体系。
  • 矿业权交易操作实务

    矿业权交易操作实务

    本书从矿业权出让、转让的现场交易和网上交易两方面叙述了整个矿业权招标、拍卖、挂牌交易过程。详细列出了每个阶段、每个环节的操作方法和文本式样。可使初始接触矿业权的人士尽快了解矿业权交易操作,也可供经常接触矿业权的人士参考。
热门推荐
  • 女人最喜欢追这样的男人:优秀男人必修的12堂课

    女人最喜欢追这样的男人:优秀男人必修的12堂课

    我们总是希望在转角处遇见爱,我们总是抱怨对面的女孩傻傻发呆,我们总以为她会主动说出你是我的最爱,我们总是奢求一睁开眼她就已经降临到自己身边。然而正是在这些无用的希望、抱怨、徒想、奢求中,我们的爱已经悄悄溜走,离我们越来越远。《女人最喜欢追这样的男人》由谢德高编著,通过女性眼中的男人标准,教授男人应该具有的一些品质,让你快速成为女性瞩目的焦点。
  • 极品斜阳眼

    极品斜阳眼

    家常小病让萧然得到了斜阳眼,而走上了非命的道路,与妖魔同吃同住,晚上与鬼怪同枕共眠,这简直就是一个病态的事实。新人小说,写的不好还请见谅,有什么不好的请联系我。QQ:3306842864
  • 玉兰辞

    玉兰辞

    一个穿越,纠缠的是前世今生的情分。一个女人,缠绵的是两个男人之间的爱情荣辱。“玉儿!”他静静的说,没有以往的的玩世不恭,“我会等你爱上我!”傻瓜,我早就已经爱上你了!她苦笑,也只能在心里默念。“皇上,臣妾十八岁嫁与你,又给你生了一个皇子。虽然皇上无心将他立为太子,但臣妾只有你一个丈夫,福临也只有你一个阿玛。皇上,您真的不顾我们十几年的夫妻情分吗!”此刻,玉儿声泪俱下,不怪他,只怪她当年选错了人。皇太极一生的爱都倾注在海兰珠身上,他将心给了海兰珠,而玉儿,只不过是和亲之路上的一颗棋子。他们几个,到底谁是谁非。有些事,即便知道错了,也无法挽回吗?
  • 第一妾妃

    第一妾妃

    惊世才女,权倾朝野,受尽宠爱,却不料一遭被人弃,口口声声说爱她的秀才一朝朝堂,休妻弃子,抚着她姣好的绝美之貌,那个脱离了秀才本相的驸马,变得狰狞惨绝,‘知不知道我一直不喜欢你出口成章的嘴巴’说完连根拔起了她的丁香舌。狠狠地攫住她的下颌,面色扭曲且狂笑,‘你的眼睛总是让男人着迷,还有你的脸,红颜祸水……’说完的同时,眼睛被剜了,脸颊划得面目全非。带着怨愤,独生爱女被一剑杀死,哀莫大于心死,携着全部的恨跳崖了。却不知,此一时彼一时,她以血为誓,用灵魂跟魔鬼做了交易,重生后的她却成为了昭阳帝国苏家嫡女,身份成谜的苏涟卿,开始慢慢剥丝抽茧,解开一个又一个的真相的时候,才猛然发现……
  • 甲申闻见二录

    甲申闻见二录

    本书为公版书,为不受著作权法限制的作家、艺术家及其它人士发布的作品,供广大读者阅读交流。
  • 真元妙道要略

    真元妙道要略

    本书为公版书,为不受著作权法限制的作家、艺术家及其它人士发布的作品,供广大读者阅读交流。汇聚授权电子版权。
  • 繁星奏响风铃声

    繁星奏响风铃声

    这是我写的第二本小说,主人公是吴亦凡【我承认吴亦凡刚开始的时候戏份很少】,主要讲的是一个女孩穿越到一个架空时代后发生的一系列故事,狼族,血族,还有,泯灭世间的魔族,随着故事的发展,阴谋也在无声无息的逼近,读心术?异能?狼族?血族?圣女?不,我只要你。
  • 先婚后爱:佳妻反抗无效

    先婚后爱:佳妻反抗无效

    大婚之日,却被掉包,意外的嫁给了陌生男人。他对她冷言冷语,淡漠至极。她不能接受自己嫁给了陌生的男人,想方设法的逃跑,逃脱不成,却被他囚禁。一场囚禁,囚住了她的人,却囚住了他的心!他放下了面子,大胆的跟她表白:“楚沫然,我爱你,我爱你了啊……”她弯着嘴角:“你终于承认了……可是,我不爱你,我还要让你痛苦一辈子!”她不爱他,却嫁给了他;他爱她,却不能得到她的心!她怀了他的孩子,却用孩子来威胁他离婚,为了孩子,他心不甘情不愿的选择了离婚。一纸离婚协议书,让她解脱了。可当她离开他之后,她才发现,原来自己已经深深的爱上了他……
  • 乾隆皇帝:夕照空山

    乾隆皇帝:夕照空山

    进入壮年时期的乾隆一改青年时期的风采。为了在文武两方面开创清王朝的辉煌盛世,他全身心地投入到勇创大业之中。征讨大小金川的战事,屡战屡败;运往前线的军响,被抢劫一空;追捕白莲教女首领“一枝花”,一次次失利。为编纂《四库全书》征集民间善本、孤版图书,又受到士子们的抵制。再加上富察皇后病势垂危,皇七子病逝。国事家事连连受挫,乾隆仍然壮怀激烈、坚韧不拔、日夜勤政不息。
  • 我是传奇之国民天后

    我是传奇之国民天后

    她是一个简简单单的女人,却有一个明星梦。她很懒,懒的去阿谀奉承,懒的去炒绯闻。她只想凭借自己的努力一步一步扎稳的往上爬。男人,你干什么?(本文纯属虚构,请勿模仿。)