“啊！利润表有局限性啊？都表现在哪些方面呢？”大雄以为美丽讲完了，不曾想利润表还有局限性，有些惊讶。
美丽原本只是想提醒大家利润表有它的局限性，但却疏忽了大雄只是刚接触财务没几天的新手，所以只好把利润表的局限性一一解说一遍了。
会计核算的规则局限了利润报表信息的真实表现
美丽说：“企业会计核算的基础是权责发生制，它是确认和计量会计核算的重要原则，也是利润表产生的基础。”
大雄瞪大眼睛问：“美丽姐，什么是权责发生制？”
看来大雄缺乏会计基础知识，美丽不得不再讲详细点儿，“简单点说，所谓权责发生制，指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。”
例如，本月销售的产品，即使款未收到，但也应作为本月收入；预收的租金，虽然款已经收到，但是下月才发生的租金，应当作为下月收入；赊销的产品，是现在出售的产品，只不过没收到钱而已，应当作为现在收入。
听了美丽的解释后，大雄似乎有点明白了，说道：“噢，我明白了，权责发生制下的利润表只能反映企业当期的收入，而什么时候收的货款，不能在利润表中反映。”
美丽很欣慰地点了下头说：“是啊，权责发生制会计核算最终决定的是净利润而不是现金流量，因此不能准确地反映现金的流入和流出，常常形成的局面就是利润表上的盈利能力和企业实际的支付能力不匹配。”
利润表货币计量难以全面反映企业的经营状况
美丽接着说其他方面的局限性，“利润表只是用一组组数据来揭示的收支情况，但其实经营状况还会受到其他因素的影响，比如企业主要负责人的品德、能力、企业的发展规划、人才战略、营销计划等，而这些非数字的信息却是分析一个企业未来走向的重要因素。”
历史成本计价的方式难以预测企业未来的趋势
利润表只是反映过去某期间的财务状况，是动态财务报表。收入是当期的，成本是历史计价的，如果遇到通货膨胀，收入在增加，而过去低估的成本计价，有可能造成利润虚增、收入跟成本不配比等问题。
会计四大假设和会计政策的选择使得利润表具有一定主观性
会计工作中的任何一个环节都是以“四大假设”为立足点来展开进行的。
这时，美丽看到大雄准备举手打断自己的话，美丽就知道大雄一定不知道什么是会计中的“四大假设”，所以她点头示意大雄，自己明白他的疑问。
美丽解释道：“我简单地说一下，会计中的四大假设。”
因为四大假设的存在，报表反映的数据都带有一定的主观因素，有些项目的数据，比如固定资产的净残值率、无形资产的摊销年限等，都是靠会计人员的经验和实际情况估算出来的，导致报表反映的数据不完全准确。
另一方面，会计政策的选择也使得报表的数据具有一定的主观性，比如固定资产折旧方法的选择、存货发出的计价方法的选择。
又是一阵鼓掌和嬉笑。
趋利行为影响了报表的真实性
因为会计报表能给企业带来经济利益，部分企业利用自己所处信息资源优势，滥用会计政策的选择，粉饰财务报表，获取自己想要达到的经济目的。
美丽在讲完最后一个局限性时，旁边的李四深有感触地说道：“单独只看一张财务报表，仅能得出企业经营活动的一部分信息资料，不能反映企业的全部经营活动状况。在我们信贷业务中，不仅要验证它的真实性，而且还要搜集其他信息资料，才能更好地分析和预测企业全面的经营状况。”
美丽点了点头，“李四说得很对，我们不要为了阅读分析财务报表而阅读分析，而要明白我们分析的目的到底是为什么。我们阅读分析财务报表的目的就是为了降低信贷风险。”
王二在旁边插话：“美丽姐，再给大雄讲一下现金流量表吧，反正大家都在，正好都学习一下。”
看着大家学习财务知识的热情很高，美丽满口答应下来。
如何读懂现金流量表里的现金流动情况
美丽从文件夹里翻出凤凰茶业有限公司的现金流量表。拿着现金流量表，美丽说：“现金流量表跟资产负债表、利润表有很大的不同。顾名思义，现金流量表反映的是企业现金的流入、流出情况，而资产负债表和利润表反映的是企业财务状况。”
收付实现制与权责发生制
看到大家都在专心听，美丽又说：“还有另一个不同点。大家都清楚了，资产负债表和利润表是在权责发生制原则的基础下编制的，收入与费用配比的原则与现金实际流入、流出很多时候是不一致的。当负债到期需要现金或现金等价物来偿还的时候，需要通过这张表来判断是否有足够的现金来支付。现金流量表不同于其他两张表，是以收付实现制为基础来编制的。”
大雄第一次听说收付实现制，看了看两位师兄面色很坦然，不得不自己举手问美丽，什么是收付实现制。
这也是会计中的基础知识，美丽只好给大雄开小灶，解释道：“收付实现制也称为现金收付制或现金制，是与权责发生制相对应的一种会计基础。它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用的依据。在这种会计基础上，凡是在本期实际收到的现金的收入，无论是否归属本期，均应作为本期的收入；凡是在本期实际支出的现金，无论是否在本期收入中取得补偿，均作为本期的费用处理。”
比如，一家企业在2011年10月销售了一批货物，但在12月份才收到货款。
按照权责发生制，应该在10月份就计入本期收入；而如果按照收付实现制，因为货款是12月份收到的，这笔收入应计入12月份。
大雄恍然大悟说：“哦，我明白了，按照收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否紧密地联系在一起。”
现金流量表里的现金不只是“银子”
王二正在网上聊QQ，美丽看见后，对王二说：“我们还是来看看现金流量表吧。王二，不要聊QQ了，你给大雄说说现金流量表。”
听见美丽叫自己，王二赶紧退出QQ。为了在小师弟面前显摆自己的博学，就引用了书上一句话。
现金流量是企业的脉搏，是企业生存的关键信号，现金流在现代企业管理中的重要性要胜过利润。企业管理是以财务管理为中心的，而财务管理的中心是资金管理，资金管理的中心则是现金流量的管理。
由此可见，现金流量表在企业中的重要性，有的人比喻它是企业的血液，贯穿整个企业经营的全过程。
大雄好奇地问：“王师兄，你能不能详细讲解一下现金流量是如何贯穿整个经营过程的？”
王二说这个太容易了，画了一张图，并作了一番讲解。
这是一家销售企业的资金流动图。最初由股东投资总资产为50万元的企业，经过企业的经营运转——采购、销售环节后，企业获得净利润15万元。经利润分配，一部分留存收益用作企业再循环发展，一部分向投资者分配利润。
那么，现金流量反映的就是一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的过程。现金流量表是以现金来编制的。而这里的现金是广义上的现金。
王二的讲解让大雄心生佩服。他原来一直以为现金流量表里的现金就是白花花的“银子”。
王二看到大雄很仰慕自己的样子，心里也很是满足。“现在把我的独门绝技传给你。”嘴上也是越说越起劲。
现金从哪里流入，又从哪里流出大雄这时也想展示自己的自学成果，插话道：“美丽姐上次给我介绍了一些现金流量表的情况，我回去后又结合书上的介绍，归纳了一下，你们看看。”
美丽他们凑过去一看，整齐的图表表明大雄在学习财务方面的知识还真是下了工夫的。
大雄说：“我把现金流量表归纳总结了一下。总体来说，每一种活动的现金流量基本都是按照流入和流出总额来反映的。从这张表里可以很清晰地反映出，企业的每一种活动的现金从哪里来，到哪里去。”
美丽接上大雄的话道：“所以说，企业日常运作的好与坏、健不健康，从现金流量表里就可以有一个初步的判断。如果再参阅其他报表，那对公司的了解就会更全面了。”
经营活动产生的现金流具有供血功能
王二忙着想分享他阅读现金流量表的心得，等美丽一说完，就立马指着凤凰茶业有限公司的现金流量表说道：“不能只知道钱从哪里来，到哪里去，把这张表看懂了才是真本事啊。”
大雄恭恭敬敬地催王二说：“王师兄，那你就直接把你的经验分享给大家呗。”王二点头先讲了经营活动产生的现金流量的质量分析。
王二讲完如何通过阅读经营活动产生的现金流量净额来初步分析企业的经营状况后，又补充道：“经营活动产生的现金是企业现金流量的主要来源，现在市场竞争激烈，企业就不能无限制地吸收投资或借款维持生产经营，必须得自己拥有资金的‘供血机制’。只有拥有持续不断的现金流才能让企业健康发展。”
投资活动产生的现金流具有造血功能李四这时也插话问道：“经营活动产生的现金流具有供血功能，那投资活动产生的现金流具有哪方面的功能呢？”
“当然是造血功能了。我是这样理解的。”王二回答李四别有动机的拷问。
“为啥呢？”李四又追问。
“这个嘛，企业通过经营活动和筹资活动获得现金。投资活动，是为以后能有较高的盈利水平和稳定的现金流入打基础的。如果不流出，仅凭经营活动的收益，难以为企业带来较高的经济收益。”王二显得有点儿急，脸涨得红红的。
“好了，好了，就不为难你了，你继续。”李四看王二这样，笑嘻嘻地说，也不再为难王二了。
王二接着讲投资活动产生的现金流的阅读理解。
另外，我在阅读投资活动这项的时候，往往还关注企业投资活动的各项现金流出，一是可以了解企业的投资方向，二是可以看出企业负责人为发展企业所作的努力。
筹资活动产生的现金流具有输血功能
看到没有人提问，王二继续往下讲：“筹资活动产生的现金流，使得企业具有了输血功能。了解筹资活动这项有一个最大好处，可以帮助我们了解对企业未来还本付息现金支付的要求权有多大，同时也可以了解企业前期为筹资活动所付出的成本代价。”
“那你是怎么来阅读理解这一项的呢？”大雄问道。
这几个人中，大雄听得最认真，所以，即使只有一个忠实听众，王二也很满足，紧接着就把自己的阅读理解经验分享了。
看王二讲得差不多的时候，李四突然使劲对着王二鼓起掌来，然后说道：“讲得好。我也来分享我的信贷财务分析经验。”尽管李四多数时候显得较为内向，但在这种场合，也迫不及待地想炫耀一下他的经验。
阅读现金流量表还应重点关注什么
李四说：“我一般在信贷业务中，拿到现金流量表除了阅读刚才王二说的那些内容外，还会重点关注另外几个方面。”
在经营活动中，关注商品销售和劳务方面的现金收入是否正常，是否能够支付到期的债务和利息。本期发生的销货退回而支付的现金是否从销售商品和提供劳务收入款中扣除？
在投资活动中，关注出售闲置的固定资产是出于什么目的？是提高固定资产的利用率，更新设备提高生产水平，还是资不抵债被迫出售？
投资固定资产的资金来源及比例。
如果融资是为了一个大的工程项目，那投资未来是否会带来收益，是否能还本付息？
出售有价证券是因为生产经营缺乏流动资金，还是因为投资的需要？
在筹资活动中，一般会关注借款收到的现金项目，借款的原因是跟业务的发展有关还是想填补财务恶化的窟窿？
大家正在你一言，我一语嘻嘻哈哈地跟大雄分享财务报表阅读方法时，美丽的眼睛尖，老远就看见刘春花风尘仆仆进入办公室，悄声跟大家说：“刘主任回来了。”
